Elément
Réintégration
Déduction
Le produit : (selon l’article 09 de la CGI)
Résultat comptable
bénéfice
perte
Produit d’exploitation : (imposable 100%)
-
-
Produit financier : imposable 100% sauf les :
Dividendes (exonère 100%)
-
x
TVP (R à S de 10% non L avec un crédit d’impôt de 20%)
X = crédit d’impôt
-
Indemnité de prime d’assurances de vie
X= indemnité – prime versé
-
Produit non courant : (imposable 100%)
-
-
Les charges : (selon l’article 10 de la CGI)
Patente (charges déductibles)
-
-
La majoration (amende, pénalité) charges non déductibles
x
-
L’acompte prévisionnel, IS, CM (charges non déductibles)
x
-
Jetons de présence (il s’agit de rémunération d’un nombre du conseil d’administration)
-
-
Tantième spéciaux (il s’agit de la rémunération accordée par l’E/se à certaine administrateur)
-
-
Tantième ordinaire (il considère comme un distribution du bénéfice)
x
-
Les charges payées en espèce :
Si x(ttc) < 10000 DHS
-
-
Si x(ttc) ≥ 10000 DHS
x (ttc)/2
-
Prime d’assurances de vie
Si au profit de l’E/se
x
-
Si au profit de la famille
-
-
Redevance de crédit bail (Voiture de tourisme)
Si : x =(V0(ttc))/n ≤ 300000 / n
-
-
Si : x =(V0(ttc))/n > 300000 / n
x
-
Charges de personnel
Si exerçant d’un travail effectif
-
-
Si non
x
-
Intérêt d’emprunt (charges liée à l’exploitation de l’E/se)
-
-
Intérêt de compte courant d’associer
Si :
• le capital totalement libérés
• Le capital < compte d’associer
• Taux autorisé < taux pratique
-
-
Si non : réintégration de la différance
x
-
Les dons
Octroyés à l’établissement reconnu d’utilité publique
-
-
Si Octroyés aux ouvres social (la limitation de 2‰ CA (ttc))
• Si les dons ≤ 2‰ CA (ttc)
• Si les dons > 2‰ CA (ttc)
-
x
-
-
Cadeaux publicitaire (portant le nom ou le raison social ou la marque)
Si : PU ≤ 100 DHS (ttc)
-
-
Si : PU > 100 DHS (ttc)
X = Qté × PU
-
L’amortissement de l’immobilisation
Si :
• doit être inscrite au bilan de la l’E/se
• est un éliment amortissable
• doit être engager ou cours de l’exercice
-
-
Voiture tourisme :
• Si : Vo (ttc) ≤ 300 000
• Si : Vo (ttc) > 300 000
-
X= (v₀ (ttc) -300000) x 20% x (m /12)
-
-
Les provisions
Si :
• l’objet est précisé
• L’approvisionnent est individualisée
-
-
Si : non
X
-
Résultat fiscal (Réintégration- Déduction)
Fiscalité
Résumé : impôt sur les sociétés (IS)
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Elément
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Réintégration
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Déduction
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Le produit : (selon l’article 09 de la CGI)
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Résultat comptable
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bénéfice
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perte
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Produit d’exploitation : (imposable 100%)
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Produit financier : imposable 100% sauf les :
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Dividendes (exonère 100%)
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-
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x
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TVP (R à S de 10% non L avec un crédit d’impôt de 20%)
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X = crédit d’impôt
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Indemnité de prime d’assurances de vie
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X= indemnité – prime versé
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Produit non courant : (imposable 100%)
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-
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Les charges : (selon l’article 10 de la CGI)
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Patente (charges déductibles)
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La majoration (amende, pénalité) charges non déductibles
|
x
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L’acompte prévisionnel, IS, CM (charges non déductibles)
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x
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-
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Jetons de présence (il s’agit de rémunération d’un nombre du conseil d’administration)
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-
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Tantième spéciaux (il s’agit de la rémunération accordée par l’E/se à certaine administrateur)
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-
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-
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Tantième ordinaire (il considère comme un distribution du bénéfice)
|
x
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-
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Les charges payées en espèce :
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Si x(ttc) < 10000 DHS
|
-
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-
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Si x(ttc) ≥ 10000 DHS
|
x (ttc)/2
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Prime d’assurances de vie
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Si au profit de l’
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x
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-
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Si au profit de la famille
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-
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Redevance de crédit bail (Voiture de tourisme)
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Si : x =(V0(ttc))/n ≤ 300000 / n
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-
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Si : x =(V0(ttc))/n > 300000 / n
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x
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Charges de personnel
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Si exerçant d’un travail effectif
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Si non
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x
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Intérêt d’emprunt (charges liée à l’exploitation de l’E/se)
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Intérêt de compte courant d’associer
|
Si :
• le capital totalement libérés
• Le capital < compte d’associer
• Taux autorisé < taux pratique
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Si non : réintégration de la différance
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x
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Les dons
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Octroyés à l’établissement reconnu d’utilité publique
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Si Octroyés aux ouvres social (la limitation de 2‰ CA (ttc))
• Si les dons ≤ 2‰ CA (ttc)
• Si les dons > 2‰ CA (ttc)
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x
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Cadeaux publicitaire (portant le nom ou le raison social ou la marque)
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Si : PU ≤ 100 DHS (ttc)
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Si : PU > 100 DHS (ttc)
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X = Qté × PU
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L’amortissement de l’immobilisation
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Si :
• doit être inscrite au bilan de la l’E/se
• est un éliment amortissable
• doit être engager ou cours de l’exercice
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Voiture tourisme :
• Si : Vo (ttc) ≤ 300 000
• Si : Vo (ttc) > 300 000
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X= (v₀ (ttc) -300000) x 20% x (m /12)
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Les provisions
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Si :
• l’objet est précisé
• L’approvisionnent est individualisée
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Si : non
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X
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Résultat fiscal (Réintégration- Déduction)
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